Выйти из тени

О самозанятости граждан как массовом явлении в России говорят давно. Но особенно активно заговорили в конце 2016 года, после ежегодного послания Президента Федеральному Собранию.

Тогда же было дано поручение исключить трактовку работы самозанятых граждан как незаконную предпринимательскую деятельность, четко определить правовой статус самозанятых граждан и дать им возможность нормально, спокойно работать. И уже в 2017 году понятие «самозанятость» появилось в законодательстве РФ. Федеральный закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ внес поправки в Налоговый кодекс, дополнив новыми пунктами статьи, которые и определяют порядок постановки и уплаты налогов с доходов самозанятых граждан. Уже с 1 июля 2017 года могли зарегистрироваться как самозанятые репетиторы, сиделки, няни, уборщики и те, кто ведет домашнее хозяйство. Эти категории самозанятых граждан освобождались от уплаты налогов с доходов, полученных ими от физических лиц за оказание услуг для личных, домашних или иных нужд. На доходы 2017-2018 годов объявили налоговые каникулы, которые в настоящее время продлены.

Но поправки в законодательстве 2016 года не вызвали потока легализации самозанятых граждан. Так, по данным ФНС, численность зарегистрированных самозанятых на 1 января 2019 года составила 3062 человек по стране. А в Ярославской области всего 19 человек. В то же время, по сведениям Росстата и ФФОМС, в теневом секторе России работает свыше 15 млн. человек, или 21% от общего количества занятых людей.

С целью стимулирования выхода «из тени» самозанятых граждан с 1 января 2019 года и вступил в силу принципиально новый режим налогообложения – «Налог на профессиональный доход». Он закреплен в Федеральном законе от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)».
Этот закон и позволяет понять, кто может стать самозанятым, какие виды деятельности попадают под налог на профессиональный доход (далее НПД), какие преимущества получают самозанятые и какие риски ждут «вышедших из тени».

Кто может стать самозанятым
По данному закону гражданин или ИП может зарегистрироваться в качестве самозанятого и платить минимальный налог с доходов: 4% – если оказывает услуги физическим лицам и 6% – если юридическим. Что важно: ИП для перехода на новый налоговый режим закрывать не надо, просто подать заявление в ФНС (но нельзя будет совмещать с другими формами налогообложения).

Сегодня зарегистрироваться в качестве самозанятого могут только проживающие в тех регионах, где проходит эксперимент: Москва, Московская область, Калужская область, Татарстан. Если вы ведете деятельность в нескольких регионах, где идет эксперимент, то сами можете выбрать, где именно будете применять новый налоговый режим. Это первое условие. Второе: у вас нет наемных сотрудников по трудовым договорам и нет работодателя. Сначала были разговоры, что работодатели будут переводить своих сотрудников в статус самозанятых, чтоб не платить за них налоги. Но по закону нельзя оказывать услуги бывшему работодателю, если не прошло после увольнения двух лет.
И третье условие: ваш годовой доход не может составлять более 2,4 млн. рублей (или 200 000 рублей в месяц).
Но это касается только дохода, с которого вы будете платить налог как самозанятый. Вы можете быть при этом наемным сотрудником и получать обычную зарплату, которая будет облагаться стандартными налогами.

В законе прописаны и исключения, кто не может быть самозанятым: адвокаты, нотариусы, арбитражные управляющие, медиаторы, оценщики, госслужащие (для последних исключением является сдача в аренду собственного жилья): деятельность этих профессий регулируется другими законами.

Разрешенные виды деятельности
По закону налог на профессиональный доход могут платить граждане, ИП, если реализуют продукцию собственного производства, выполняют работы или оказывают услуги другим физлицам или организациям лично. Официального списка видов деятельности не предусмотрено, но есть ряд исключений.
Нельзя заниматься: реализацией подакцизных товаров и товаров, подлежащих обязательной маркировке; перепродавать товары, имущественные права; заниматься добычей или реализацией полезных ископаемых; работать посредником на основе договоров поручения, договоров комиссии, агентских договоров; оказывать курьерские услуги с приемом платежей.

Как стать самозанятым
Чтобы получить статус самозанятого, необходимо встать на учет в качестве налогоплательщика в ФНС. Для этого достаточно через мобильное приложение «Мой налог» подать заявление, ввести паспортные данные и прикрепить фотографию. ИП в течение месяца обязан подать заявление в налоговую о переходе на новую систему обложения. Отказаться от налогового спецрежима можно будет также через это приложение.

Преимущества самозанятого гражданина…
Получившим статус самозанятого не надо будет: предоставлять налоговую декларацию, использовать кассовый аппарат, платить обязательные страховые взносы.
Все данные о доходах будут автоматически передаваться в ФНС через приложение «Мой налог». При этом самозанятый сам будет определять, какие поступления считать доходом, а какие нет.
Чек покупателю товара/услуги будет также формироваться через приложение. В «Моем налоге» можно настроить «авто- платеж» для списывания со счета налогов, которые налоговая будет выставлять в приложении ежемесячно.
Самозанятые, которые больше нигде не работают, имеют право получить свой налоговый вычет – уменьшить сумму налога на 10 000 рублей: при работе с физлицами вместо 4% ежемесячно будет удерживаться только 3%, при работе с ИП и юрлицами вместо 6% будет платить 4%, и снижение ставки прекратится, когда сумма вычета достигнет 10 000 рублей.
Данный налоговый режим власти обещают сохранить в течение 10 лет.

… и риски
Если ваша деятельность как самозанятого единственная, то есть вы больше нигде не работаете по трудовому договору, то это не лучшим образом скажется при назначении вам пенсии: самозанятость не учитывается как трудовой стаж.
Если вы регулярно оказываете одни и те же услуги ИП, юридическому лицу, то ваш договор ГПХ налоговая может переквалифицировать в трудовой. В этом случае к административной ответственности привлекут и организацию, и ее руководителя (штраф 100 000 и 20 000 рублей соответственно), а также заставят платить налоги и взносы.
И если годовой доход превысит 2,4 млн. рублей, необходимо будет перейти в ИП или прекратить деятельность.
Основной риск, с которым столкнулись на сегодня самозанятые, – это блокировка банками их счетов. Банки считают операции подозрительными. Чтобы избежать блокировок счетов, рекомендуется предупреждать банки о том, что приобретаете новый статус и становитесь самозанятым гражданином.

Текст: Светлана Чижова, кандидат психологических наук, исполнительный директор Союза предпринимателей малого и среднего бизнеса города Ярославля.